一、注冊會計師協(xié)會的體制改革
協(xié)會的體制改革固然很難，但是，這個問題不解決，其他的問題都很難辦。其實，我們可以分兩步走，先搞一個形式上的改革，即協(xié)會的運作機制先進行變革。我們先設立會員大會、理事會、各專業(yè)委員會以及秘書處等各級管理機構(gòu)，并使之真正有效地按規(guī)則運作。在現(xiàn)階段，財政部門仍可以透過人事政策來控制協(xié)會，如理事會的理事構(gòu)成、政府委派理事的數(shù)量和人選、正、副秘書長的人選與任免等，當然，這些控制措施也不能過于隨意性，也要講究一定的科學性及合理化。
我們應當看到，形式上的變革也是一個很大的進步，至少說明我們已經(jīng)開始在探索經(jīng)驗，摸索方向。另外，只要形式上的運作機制發(fā)揮了作用，我們的工作失誤也將會大大減少，我們也會贏得社會各界的理解、信任和支持。有一個很現(xiàn)實的例子，如果中注協(xié)的理事會和專業(yè)委員會吸收了審計署、人民法院、證監(jiān)會、財政部、人民銀行、工商局等政府部門的代表，我們的審計準則就會被社會各界廣泛接受，會計師的審計報告及審計意見也就不會被誤解，我們的行業(yè)監(jiān)管工作也將獲得全社會的理解和信任。
二、行政監(jiān)管職權適當分離。
體制改革難進行，管理職權可以先分離�；谧詴嫀焻f(xié)會體制改革的現(xiàn)實需要，并依照“誰發(fā)牌誰管理”的監(jiān)管原則，我們有必要將會計行業(yè)的行政監(jiān)管實行兩分開，即將現(xiàn)行的行政監(jiān)管工作分成兩部分：政府部門的行政性處罰管理和行業(yè)協(xié)會的自律性懲戒管理。
政府部門的行政性處罰管理：財政部門和證券監(jiān)管部門對于會計師事務所因嚴重違反執(zhí)業(yè)準則，故意出具虛假業(yè)務報告或存在重大過失，并給社會造成了極其惡劣影響的事件，作出暫停事務所執(zhí)業(yè)資格、吊銷事務所執(zhí)業(yè)資格證書或執(zhí)業(yè)許可證的處罰。
行業(yè)協(xié)會的自律性懲戒管理：除了上述政府處罰的嚴重事件外，會計行業(yè)內(nèi)的一切管理事務均由注冊會計師協(xié)會負責，注冊會計師和會計師事務所在執(zhí)業(yè)中發(fā)生的一般事件亦由注冊會計師協(xié)會作出處罰。注冊會計師協(xié)會可以對注冊會計師個人作出任何處罰，對會計師事務所可以作出譴責、警告和停業(yè)整改的處罰。
在當今社會環(huán)境下，會計市場不可能是一個理性的市場，因此，我們強調(diào)政府機關介入會計行業(yè)進行處罰性監(jiān)管，也是一個迫不得已的“殺招”。不過，我們還是要強調(diào)一點，只有當會計師的不良執(zhí)業(yè)行為給整個社會造成了嚴重后果，并且企業(yè)及相關單位的違法行為依法得到相應的查處時，對注冊會計師和會計師事務所痛下“殺招”才顯公平。
三、建立行業(yè)自律性懲戒機制。
我們不能否認中國會計行業(yè)目前所遭遇的尷尬：一方面，事務所的經(jīng)營理念和管理現(xiàn)狀令人堪憂，事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量也不容樂觀，而行業(yè)監(jiān)管又不見有任何成效；另一方面，財政部、審計署和公安部對會計行業(yè)的嚴厲打擊，又令會計界感到無比的驚恐與憤慨。為了讓政府放心，令社會信服，會計行業(yè)只能實行嚴格的自律性監(jiān)管。會計行業(yè)的執(zhí)業(yè)狀況好了，也就犯不著叫別人來管了。
建立會計行業(yè)的自律性懲戒機制應該明確以下幾個方面：
1、懲戒的主體。會計行業(yè)懲戒的執(zhí)法部門是注冊會計師協(xié)會，絕不是某一個政府部門或司法機關，因為自律性懲戒是會計行業(yè)的內(nèi)部管理問題，財政部門必須將會計行業(yè)的懲戒權力下放給注冊會計師協(xié)會。
2、懲戒的客體。行業(yè)懲戒的事實包括事務所經(jīng)營理念的偏差、職業(yè)道德的喪失、內(nèi)部管理的混亂、質(zhì)量控制的缺陷、專業(yè)能力的不勝任、經(jīng)營行為的不規(guī)范等，只要是已經(jīng)或即將嚴重影響到會計師的社會聲譽和業(yè)務質(zhì)量的問題，我們都應該對注冊會計師和會計師事務所進行管理與懲戒。
3、懲戒的措施。自律性懲戒措施應當包括現(xiàn)行法律所規(guī)定的警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷個人會員執(zhí)業(yè)證書等行政處罰措施，當然，我們還要完善一些具體的管理辦法，比如建立公開曝光制度和公開譴責制度，建立"信用檔案"和"信用懲罰制度"。
4、懲戒的監(jiān)督。會計行業(yè)的自律性管理和懲戒必須接受社會大眾和新聞媒介的監(jiān)督，會計行業(yè)的管理機制和懲戒情況必須適時地向社會公開，唯有這樣，會計行業(yè)才能獲得社會各界的信服與支持。
四、消除行業(yè)監(jiān)管中的認識誤區(qū)。
要想真正建立良好的行業(yè)自律性監(jiān)管機制并使之有效地執(zhí)行，我們首先需要解決一個觀念和認識問題。在我們的監(jiān)管實務中，有部分人站在維護注冊會計師權益的角度，認為事務所的內(nèi)部管理和質(zhì)量控制狀況是事務所的內(nèi)部事務，行業(yè)協(xié)會不應該介入，也沒法管好。我認為這是一個認識誤區(qū)。維護注冊會計師的權益不等于放任自流！會計市場上的許多不規(guī)范行為不是管不好，而是我們關心得太少，監(jiān)管得太少。
我們應該正視以前的工作失誤。銀廣夏事件反映出中天勤內(nèi)部缺乏必要的風險預警體系和獨立的業(yè)務審核制度，而主管合伙人“對審計毫無興趣”的思想狀況以及派遣初級審計人員負責重大項目審計工作的管理制度，更是讓我們非常地驚訝。倘若我們及時掌握了中天勤的內(nèi)部情況，及早地幫助他們改變合伙人的管理分工，建立行之有效的控制系統(tǒng)，那么，“中天勤崩塌”就完全可以避免。華鵬所是由兩家原審計系統(tǒng)的事務所為了“改制”而結(jié)成的“拉郎配”，自從事務所合并設立以來就一直處于“分灶吃飯、各自為政”的無政府狀態(tài)，偶爾還冒出內(nèi)部矛盾激化和業(yè)務質(zhì)量問題�？上У氖牵覀兛傁霂椭麄�，希望他們能夠自己解決問題。最后，麥科特事件告訴我們，“善良的幫助”對注冊會計師、對會計師事務所、對整個會計行業(yè)都沒有好結(jié)果。
因此，為了對注冊會計師、會計師事務所和會計師行業(yè)負責，實行嚴格的自律性監(jiān)管是非常必要的。誠然，監(jiān)管并不意味著處罰，我們需要不斷地摸索工作經(jīng)驗，逐步完善自律監(jiān)管的方式和方法。聽之任之，無所作為，得不到社會的信任，這是我們迫切需要改變的現(xiàn)狀。
五、改革會計行業(yè)的監(jiān)管體制。
在現(xiàn)實生活中，會計行業(yè)監(jiān)管工作的障礙包括兩個方面：一是協(xié)會和財政部門的體制不順，二是各級協(xié)會之間的權責不清。在這里，我們主要談一談各級協(xié)會的權責分工與工作協(xié)調(diào)問題。
我們知道，注冊會計師協(xié)會之間的管理體制又涉及兩方面的關系：一是地方協(xié)會和當?shù)刎斦块T的垂直管理，二是上下級協(xié)會之間的縱向管理。正如地方財政局和上級財政廳（部）的關系一樣，地方協(xié)會和上級協(xié)會之間的關系也是說不清。令問題變得更為復雜的是，會計行業(yè)還涉及一個注冊管理體制問題：注冊會計師的資格考試和會員注冊均由中注協(xié)統(tǒng)一組織并發(fā)放牌照，會計師事務所的執(zhí)業(yè)許可證則由當?shù)刎斦块T發(fā)放，涉及證券業(yè)務的審計和評估資格則是財政部和證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)放牌照，注冊會計師和會計師事務所的事務管理（包括吊銷牌照）又是由當?shù)刎斦块T和協(xié)會負責。盡管財政部有最終裁決權，但還是用一個字概括：亂。亂的后果就是，具有證券業(yè)務資格的注冊會計師和會計師事務所當?shù)刎斦块T和協(xié)會不好管，而其他一般的注冊會計師和會計師事務所中注協(xié)和財政部也管不著，對于一個具有證券業(yè)務資格的會計師事務所在外省設立的分所，那就更不知道歸誰管了。
順便提到的是，造成我國會計行業(yè)管理被動的另一個因素，那就是會費的分配問題。向會計師事務所收取的會費按一定的辦法在兩級或三級協(xié)會之間進行分配，必然會造成某些摩擦或分歧，因為這不僅涉及到分配制度的合理性問題，還涉及到各個地方的利益保護問題，而要徹底解決這些問題，就更是困難重重了。
理論上講，要解決好協(xié)會的管理體制問題，最好的辦法就是注冊會計師協(xié)會和財政部門徹底分開，使注冊會計師協(xié)會真正成為一個民間自律性組織，然后，行業(yè)協(xié)會實行全國一體化管理。
但是，這一天什么時候才會到來呢？
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